Основной практикой Юридического бюро Писаренко является защита в налоговых спорах, обжалование налоговых уведомлений-решений в административных и судебных процедурах.

Обжалование действий и отмена решений территориальных управлений в вышестоящий орган ГНС занимает от 40 до 140 дней; в суде - 3-7 месяцев и более.

Время того стоит - процесс заканчивается положительно во многих случаях, правомерные требования налогоплательщиков удовлетворяются полностью или частично, как правило, судом.

Два пути обжалования налогового уведомления-решения, действия и бездействия налоговых органов:

— административное в вышестоящем налоговом органе (досудебное);

— судебное.

Решения вышестоящего налогового органа при рассмотрении жалоб принимаются в рамках того же фискального ведомства. Поэтому, положительный результат они приносят редко.

Урегулирование налоговых споров эффективно в суде.

По статистике от 40% до 70% налоговых споров при судебном обжаловании решаются в пользу налогоплательщиков полностью или частично. Налоговые уведомления-решения признаются противоправными и отменяются.

Налоговые инспектора во многих случаях не могут защитить в суде акты проверки.

В результате повторное начисление налога органом ГНС становится невозможным.

• обжалование приказа налоговой инспекции о проведении проверки и недопущение инспекторов к проверке.

Налоговое обязательство, начисленное налоговым уведомлением-решением, легче предупредить, чем избавляться от него в процедуре административного или судебного обжалования.

Постольку налоговое уведомление-решение не может быть принято иначе, чем на основании результатов проверки, проведенной налоговым ревизором-инспектором, оформленных актом, то представляется разумным с самого начала обжаловать приказ налогового органа по проведению проверки и не допустить инспекторов к её проведению при наличии оснований для недопуска.
Цель — устранить возможность принятия налогового уведомления-решения при отсутствии оснований для налоговой проверки.

Налоговые органы проводят плановые и внеплановые проверки.

Первые из них проводятся по плану-графику, утверждаемому заблаговременно на год наперед.

Вторые – исключительно при наличии одного из оснований, указанных в ст.ст. 77, 78, п.п. 44.7, 50.3, 200.11, 201.10, п. 3 подраздела 9-2 Налогового кодекса Украины.

Если вам направлено рекомендованным письмом уведомление о плановой проверке с приложением копии приказа руководителя налоговой инспекции о ее проведении не позже чем за 10 дней, то оснований для ее обжалования не много.

Проведению внеплановой проверки, как правило, предстоит направление запроса контролирующего органа о предоставлении информации и документов.

При получении приказа ГНС о внеплановой проверке по практике оснований для его обжалования находится много.

Оформление приказа начальника ГУ ГНС и направления на проверку с нарушением ст. 81 Налогового кодекса Украины является основанием для недопущения проверяющих к внеплановой проверке, а также для признания приказа незаконным судом в налоговом споре. Это же правило продублировано специальным Законом «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».

Хотя обжалование и производится в длительной судебной процедуре, но на протяжении судебного разбирательства начисление налогов и принятие налогового уведомления-решения являются невозможными.

• обжалование решения ГУ ГНС об административном аресте имущества налогоплательщика.

При поступлении решения ГНС об административном ареста имущества плательщик полностью лишается распоряжения или использования своего имущества (при полном аресте) или ограничивается в реализации таких прав путем получения предварительного разрешения начальника ГНС на любое распоряжение или использование своего имущества (при условном аресте).

Обжалование административного ареста имущества возможно в административном или судебном порядке адвокатом по налоговым делам.

• обжалование судебного постановления об административном аресте средств на счетах плательщика.

В отличие от решения об административном аресте имущества налогоплательщика, которое ГНС принимает и прекращает самостоятельно, административный арест средств на банковских счетах осуществляется постановлением суда по иску ГНС. Расходные операции по счетам при таком аресте плательщик самостоятельно осуществлять не сможет.

В связи с этим, юридическая защита против админареста средств на счетах возможна только в суде при участии адвоката по налоговым спорам.

• защита адвоката по налоговым делам непосредственно во время проверки.

Присутствующим на проверке адвокатом по налоговым делам выполняются:

1) возражения неправомерным требованиям или действиям налогового ревизора-инспектора;
2) консультирование клиента о предоставлении документов или объяснений;
3) разработка письменных объяснений для избежания негативных результатов проверки;
4) анализ итогов проверки;
5) обосновывание и подача возражений и контраргументов на составленный акт.

• обжалование налогового уведомления-решения, принятого после проверки, в вышестоящем налоговом органе или в административном суде.

При принятии налогового уведомления-решения, адвокат по налоговым делам:

1) составляет жалобу на налоговое уведомление-решение;
2) обосновывает иск об отмене налогового уведомления-решения;
3) готовит ходатайства о приостановлении действия налогового уведомления-решения до рассмотрения дела судом;
4) представляет клиентов на всех этапах административного и судебного производства по налоговым делам.

Стереотип опасности конфронтации с налоговым органом или навлечения негативных последствий для налогоплательщика при подаче жалобы или иска на начисленные налоги не находит подтверждения в последнее время, если обжалование осуществляется компетентно и обоснованно при участии налогового адвоката.

Судебные сборы и гонорар адвоката компенсируются налоговой инспекцией по результату судебного процесса.

В зависимости от объёма услуг, предлагается три комплекта при трёх видах гонорара.

• консультационные услуги по налогообложению и налоговому планированию;
• избрание рациональной формы или структуры бизнеса с точки зрения налогообложения;
• консультации по налогообложению доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины;
• применение конвенций об устранении двойного налогообложения;
• диагностика, уменьшение, противодействие налоговым рискам;
• обжалование налогового уведомления-решения о начислении налога и штрафных санкций;
• обжалование налогового требования;
• обжалование налогового уведомления-решения при отсутствии товарно-транспортных накладных и отношениях с «фиктивным» предприятием;
• обжалование НУР при не подтверждении реальности хозяйственных операций;
• обжалование налогового уведомления-решения при искусственном формировании валовых расходов и отношениях с «фиктивным» предприятием;
• отказ в регистрации/разблокировании налоговых накладных в ЕРНН;
• обжалование решения ГНС об административном аресте имущества налогоплательщика;
• обжалование решения суда об административном аресте средств на счетах налогоплательщика;
• защита включения в состав налоговых расходов «спорных» видов затрат (аудиторские, юридические, маркетинговые, инжиниринговые, рекламные, консультационные, управленческие и иные услуги; услуги, предоставленные нерезидентами; расходы, не связаны с хозяйственной деятельностью);
• юридическое оформление маркетинговых акций (скидок, бонусов) для целей налогового учёта;
• обжалование письменной налоговой консультации, противоречащей закону и правам налогоплательщика;
• опровержение взаимоотношений с фиктивными предприятиями-контрагентами по цепи поставки;
• доказывание реальности хозяйственных операций;
• опровержение искусственного формирования валовых затрат и транзитных финансовых потоков;
• устранение расхождения с базой налоговой инспекции по результатам автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов налогоплательщика;
• обжалование решения об аннулировании регистрации плательщиком НДС;
• проблемы с открытием уголовного производства в отношении должностных лиц плательщика налогов или его контрагентов;
• юридическое сопровождение декларирования теневых активов при налоговой амнистии.

УСЛУГИ АДВОКАТА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ:

• обжалование приказа и действий по проведению налоговой проверки при несоблюдении процедуры или отсутствии оснований;
• подготовка возражений и контраргументов на этапе составления акта проверки;
• обжалование решения ГНИ об административном аресте имущества налогоплательщика;
• составление жалоб на налоговые уведомления-решения;
• нормативное обоснование исковых требований или возражений для суда;
• сбор или содействие получению доказательств для подачи в суд в налоговом деле;
• подготовка исков, ходатайств, иных документов для судебного рассмотрения по налоговым делам;
• подготовка ходатайств о приостановлении действия налогового уведомления-решения до рассмотрения дела судом;
• обжалование судебных решений в апелляционной и кассационной судебных инстанциях;
• представительство истцов и ответчиков в судебном производстве по налоговым делам.